提升審計(jì)質(zhì)量 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程要專業(yè)、審慎、誠信

日前，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)召開會(huì)議，專題研討“打擊資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假提升審計(jì)質(zhì)量”。筆者認(rèn)為，想要更好地服務(wù)資本市場(chǎng)，提升審計(jì)質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中要做的，可以用三個(gè)關(guān)鍵詞來概括。

第一個(gè)詞，專業(yè)。會(huì)計(jì)信息是資本市場(chǎng)最基礎(chǔ)、最重要的信息之一，審計(jì)報(bào)告對(duì)資本市場(chǎng)的有用性逐漸突出。但是，出具審計(jì)報(bào)告是非常專業(yè)的事情，必須要由專業(yè)的人來做，正所謂“術(shù)業(yè)有專攻”。另外，如果想要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，更離不開高質(zhì)量的專業(yè)能力。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為資本市場(chǎng)把好關(guān)。

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》提出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力;不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn);不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。

筆者認(rèn)為，作為專業(yè)人士，必須要把專業(yè)能力放在第一位。因?yàn)閯偃文芰κ且宰?cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)的。此外，對(duì)于提高自身專業(yè)素養(yǎng)，途徑是多方面的，如加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí);面對(duì)出現(xiàn)的新問題、新現(xiàn)象，要不斷“充電”，做到與時(shí)俱進(jìn)。

第二個(gè)詞，審慎。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一行業(yè)而言，審慎是職業(yè)的第一法則。這體現(xiàn)在多個(gè)方面。比如，在審計(jì)過程中，要審慎履行職責(zé)，審慎評(píng)價(jià)相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否具有廣泛性，并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待報(bào)告內(nèi)容，小到一個(gè)字、一個(gè)數(shù)據(jù)、一處表述，都要專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀的表達(dá)審計(jì)意見;在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，要審慎地將自己的審計(jì)過程形成審計(jì)軌跡，用專業(yè)的語言來表達(dá)自己履行的審計(jì)程序和形成的審計(jì)結(jié)論。

第三個(gè)詞，誠信。筆者最近關(guān)注到一件事情：今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年檢審核，其中一點(diǎn)是突出行業(yè)誠信特點(diǎn)，實(shí)行承諾制。受檢注冊(cè)會(huì)計(jì)師需簽署《注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查承諾書》，一旦查出承諾不實(shí)，可按“記入誠信檔案”等方式處理。

誠信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。離開了誠信，也就意味著行業(yè)失去了生存和發(fā)展的根基。所以，不管是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，心中都要裝有“誠信”兩字。

2020年上市公司年報(bào)已陸續(xù)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心，如何確保所出示的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確、權(quán)威，筆者認(rèn)為，最重要的一點(diǎn)還是要正視問題，刀刃向內(nèi)，要以為資本市場(chǎng)提供高質(zhì)量審計(jì)信息為己任，切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展，保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益。(朱寶琛)