每日熱門(mén)：俞敏洪直播中“修改”遺囑，有效嗎？

近日，新東方創(chuàng)始人俞敏洪在《老俞閑話》的直播節(jié)目中與西湖大學(xué)校長(zhǎng)施一公對(duì)談。俞敏洪透露了自己的遺囑分配計(jì)劃。他表示原本計(jì)劃除了留給家人的花費(fèi)外，剩下的錢(qián)會(huì)留給北大和新東方慈善基金會(huì)，但“今天我覺(jué)得可以稍微修改一下，其中的一部分，說(shuō)不定給西湖大學(xué)。”也就是說(shuō)，俞敏洪在直播中公布并“修改”了自己原本的遺囑計(jì)劃。

俞敏洪的遺囑計(jì)劃中對(duì)教育發(fā)展的支持引起了網(wǎng)友熱議，那么，俞敏洪直播中一時(shí)興起談及的遺囑以及對(duì)遺囑的修改，是否具有法律效力？專業(yè)人士表示，口頭遺囑一般是在特定緊急情況下才能設(shè)立，需要嚴(yán)格的法律程序。

同時(shí)企業(yè)家的財(cái)富傳承問(wèn)題再次引起關(guān)注。律師建議，除了遺囑外，企業(yè)家的財(cái)富傳承需要引入更多專業(yè)工具，例如家族信托等。值得注意的是，當(dāng)前許多企業(yè)家的資產(chǎn)遍布全球，要提升財(cái)富傳承的思想高度，需要專業(yè)團(tuán)隊(duì)為其全球資產(chǎn)做財(cái)富傳承的系統(tǒng)性規(guī)劃。

(相關(guān)資料圖)

直播中提出并“修改”的遺囑是否有效？

那么，俞敏洪在直播中提到的遺囑，并且對(duì)遺囑的“修改”是否具有法律效力？

對(duì)此，中華遺囑庫(kù)創(chuàng)始人陳凱接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)表示，俞敏洪在直播中“口頭提及”的遺囑實(shí)際上并無(wú)法律效力，一般口頭遺囑只有在危急情況下才可以訂立，并且需要兩名見(jiàn)證人，表明自己訂立遺囑的意思表示，因此直播中的談話本身不構(gòu)成遺囑。同時(shí)，修改遺囑是每個(gè)人的自由，如需要修改，可另立遺囑，對(duì)前面的遺囑進(jìn)行替換。

據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，一般而言，遺囑人在訂立遺囑的形式是自由的。但如果是自己在家里寫(xiě)遺囑，也要在內(nèi)容、日期、簽名等方面符合法律要求。以中華遺囑庫(kù)為例，為保證遺囑的法律效力，其立遺囑流程非常嚴(yán)格。首先立遺囑人要進(jìn)行人臉識(shí)別、身份驗(yàn)證等環(huán)節(jié)，并進(jìn)行精神評(píng)估，確認(rèn)其精神狀態(tài)具備認(rèn)知能力后，再通過(guò)錄音錄像、專業(yè)見(jiàn)證、指紋掃描、文件存檔等方式對(duì)遺囑進(jìn)行登記，最后將材料上傳到最高法院司法電子證據(jù)云平臺(tái)進(jìn)行備案。

此外，立遺囑本身是無(wú)稅收的，但卻無(wú)法避免遺產(chǎn)稅，目前我國(guó)大陸地區(qū)還未實(shí)施遺產(chǎn)稅，但未來(lái)大概率會(huì)實(shí)施。國(guó)外目前的遺產(chǎn)稅率有20%、50%、 70%不等。不過(guò)通過(guò)保險(xiǎn)和信托的籌劃可以避免遺產(chǎn)稅。

事實(shí)上，這次直播并非俞敏洪首次提到財(cái)富傳承問(wèn)題。

4月25日，俞敏洪在東方甄選直播間談及企業(yè)接班問(wèn)題時(shí)表示：“我家孩子沒(méi)有真正表達(dá)過(guò)要去新東方（的意愿），而且新東方是一個(gè)股份幾乎都是公眾的公司，所以我倒不存在二代接班的問(wèn)題。但是，比如像董宇輝這樣的人才，未來(lái)是不是有可能接班還是可以考慮的。”

6月17日，在2023年亞布力論壇第九屆創(chuàng)新年會(huì)上，俞敏洪表示，企業(yè)的傳承計(jì)劃通常有兩種，一是家族傳承，二是管理人傳承。俞敏洪稱：“新東方未來(lái)一定是管理人傳承，原因是我從來(lái)沒(méi)有打算我的孩子去傳承新東方的事業(yè)，包括新東方的教育板塊和剛剛做出來(lái)的東方甄選板塊，以及未來(lái)我們肯定做出來(lái)的新東方文旅板塊。”

俞敏洪表示，自己的目標(biāo)特別簡(jiǎn)單，真正優(yōu)秀的董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和股東們的配合，選出在新東方體系內(nèi)或者新東方體系外最優(yōu)秀的管理者來(lái)繼承新東方的發(fā)展。所以，新東方到底會(huì)不會(huì)出現(xiàn)找了一個(gè)新的董事長(zhǎng)或者新的CEO就把新東方做倒了？沒(méi)有任何人能保證。能做的是在自己的有生之年，建立一套盡可能選出來(lái)的新的董事長(zhǎng)和新的CEO，他能夠把新東方和新東方相關(guān)產(chǎn)業(yè)能夠繼續(xù)推動(dòng)發(fā)展下去。

企業(yè)家通過(guò)家族信傳承財(cái)富

據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道此前報(bào)道，“富不過(guò)三代”是世界范圍內(nèi)的難題。在全球范圍內(nèi)，家族企業(yè)的平均壽命大約只有25年，家族企業(yè)中只有1/3能夠傳承到第二代，僅有不到11%能夠傳承到第三代，淘汰率高達(dá)90%。

而在我國(guó)，“第一代先富人群的財(cái)富傳承需求已迫在眉睫。”5月19日，中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家論壇理事長(zhǎng)連平在公開(kāi)活動(dòng)上表示，預(yù)計(jì)未來(lái)10年內(nèi)、20年內(nèi)、30年內(nèi)（中國(guó)）將分別有18萬(wàn)億元、49萬(wàn)億元、92萬(wàn)億財(cái)富傳承給下一代。

值得注意的是，律師界人士認(rèn)為，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的股東即擁有股權(quán)類資產(chǎn)的企業(yè)家而言，訂立遺囑只是財(cái)富傳承的初步的安排。一般來(lái)說(shuō)，遺囑的設(shè)立是為了避免繼承風(fēng)險(xiǎn)，但每個(gè)人的財(cái)富傳承風(fēng)險(xiǎn)不一樣，對(duì)于擁有股權(quán)類資產(chǎn)的企業(yè)家人而言，其財(cái)富繼承風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦引發(fā)繼承矛盾，后果不堪設(shè)想。因此，對(duì)于企業(yè)家或者富人來(lái)說(shuō)，財(cái)富傳承需要引入更多工具，比如家族信托、家族辦公室等。

除了遺囑計(jì)劃外，俞敏洪也有家族信托。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者翻閱新東方教育科技集團(tuán)（9901.HK）招股書(shū)發(fā)現(xiàn)，俞敏洪家族信托通過(guò)持有Tigerstep Developments Limited，進(jìn)而對(duì)新東方進(jìn)行控股。而翻閱?wèn)|方甄選控股有限公司（1797.HK，原稱“新東方在線”）2019年的招股書(shū)發(fā)現(xiàn)，其公司股權(quán)架構(gòu)也出現(xiàn)了俞敏洪家族信托控制的Tigerstep身影。

（來(lái)源：新東方港股招股書(shū)）

（來(lái)源：新東方在線2019年招股書(shū)）

從家族信托與公益慈善結(jié)合的方式來(lái)看，企業(yè)家一般做慈善的方式主要包括家族財(cái)富直接捐贈(zèng)、設(shè)立家族慈善基金、設(shè)立家族慈善信托等多種方式。

據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，慈善基金會(huì)和慈善信托各有優(yōu)劣，在設(shè)立及運(yùn)作方面慈善基金會(huì)要求更為復(fù)雜及嚴(yán)格，但在稅收優(yōu)惠方面慈善基金會(huì)優(yōu)于慈善信托。而慈善信托設(shè)立更簡(jiǎn)單，運(yùn)營(yíng)成本低，對(duì)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)的監(jiān)控嚴(yán)格，不容易發(fā)生之前基金會(huì)濫用財(cái)產(chǎn)的丑聞。

俞敏洪所提到的新東方公益基金會(huì)屬于慈善組織。陳凱認(rèn)為，基金會(huì)也是一種特殊的財(cái)富傳承工具，盡管需要讓渡財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，但通過(guò)慈善組織特有的隔離功能，能夠幫助財(cái)富家庭實(shí)現(xiàn)財(cái)富安全，還可以避免當(dāng)事人因婚姻、繼承、后代揮霍等原因?qū)⒇?cái)產(chǎn)“敗光”。慈善基金會(huì)其實(shí)是將私人財(cái)富變成社會(huì)共有的社會(huì)化財(cái)產(chǎn)，但慈善基金會(huì)的設(shè)立者可以通過(guò)運(yùn)作對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行利用。最大的好處在于，通過(guò)慈善基金會(huì)，企業(yè)家能夠?qū)崿F(xiàn)家族影響力投資，助力家風(fēng)和精神傳承，增強(qiáng)家族凝聚力。

從稅收方面來(lái)看，陳凱表示，慈善基金會(huì)有稅收優(yōu)惠，但稅收優(yōu)惠有上限，目前中國(guó)富人因?yàn)楸芏惖脑蚨M(jìn)行慈善捐贈(zèng)的很少。這主要是由于我國(guó)在慈善免稅落地環(huán)節(jié)還存在一些困難，比如設(shè)立公益基金會(huì)的當(dāng)年無(wú)法取得免稅資格，即當(dāng)年捐贈(zèng)不能避稅；比如實(shí)物捐贈(zèng)很難免稅，一般實(shí)物的估值較為保守，無(wú)法按照實(shí)際價(jià)值進(jìn)行估值；比如慈善信托在法律上不被視為一個(gè)主體，無(wú)法開(kāi)具捐贈(zèng)發(fā)票等。

按照《慈善法》，慈善信托是指委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開(kāi)展慈善活動(dòng)的行為。信托制度研究專家、原中國(guó)銀監(jiān)會(huì)非銀司司長(zhǎng)高傳捷曾提到，利用家族慈善信托保障家族傳承的基本前提，一是要依法合規(guī)操作，按照法律的規(guī)定，慈善信托的所有信托財(cái)產(chǎn)要服務(wù)于社會(huì)公共利益；二是要充分尊重家族傳承人自由意愿，在法律允許的范圍內(nèi)把利人利己的事情做好；三是要守住底線，管好慈善財(cái)產(chǎn)運(yùn)用、監(jiān)督受托人履行職責(zé)；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾錯(cuò)、不斷完善。

對(duì)于當(dāng)下企業(yè)家財(cái)富傳承的難點(diǎn)，陳凱對(duì)此進(jìn)行了系統(tǒng)歸納，主要有婚姻分割、財(cái)產(chǎn)旁落、家人內(nèi)斗、子女揮霍、管理缺位等十六大風(fēng)險(xiǎn)。

瑞銀律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人王昊告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者，最大的難點(diǎn)在于，目前很多企業(yè)家在全球都有財(cái)產(chǎn)分布，但在處理財(cái)富傳承的時(shí)候并沒(méi)有專業(yè)團(tuán)隊(duì)做系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃，一般都是進(jìn)行“碎片化”的財(cái)富傳承處理，比如處理某個(gè)公司，某個(gè)資產(chǎn)。同時(shí)，創(chuàng)一代們對(duì)于財(cái)富傳承的安排并不著急，往往會(huì)錯(cuò)過(guò)最佳處理財(cái)富傳承的時(shí)機(jī)。

“企業(yè)家最迫切的是要提高財(cái)富傳承的思想高度，目前多數(shù)企業(yè)家普遍覺(jué)得財(cái)富繼承沒(méi)有掙錢(qián)重要。”王昊表示，當(dāng)下企業(yè)家更多將注意力放在投資、收購(gòu)公司、推動(dòng)公司上市等上，卻對(duì)資產(chǎn)全球化的稅務(wù)、繼承難點(diǎn)都并不在意，對(duì)于財(cái)富傳承問(wèn)題一直“拖著”。

王昊認(rèn)為，專業(yè)團(tuán)隊(duì)要依據(jù)不同的財(cái)富傳承工具特點(diǎn)，結(jié)合“創(chuàng)一代”的想法和訴求，為其提出客觀公正的財(cái)富傳承方案。比如在家族辦公室中，私人律師在構(gòu)建家族傳承的法律架構(gòu)時(shí)，就必須要懂境內(nèi)、境外的法律規(guī)定，例如不同地區(qū)的繼承稅，甚至要了解客戶在不同地方去世會(huì)給其財(cái)富傳承帶來(lái)哪些影響，要懂得如何規(guī)避財(cái)富繼承的風(fēng)險(xiǎn)。